Лекции Финансы и Кредит

Финансы как стоимостная категория

Наука о финансах - это учение об экономических отношениях, опосредованных оборотом денег. Предметом являются финансово-денежные отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных денежных средств государства, хоз. субъектов, муниципальных образований и т.д.

Термин «финансы» исторически связан с существование государства. Именно возникновение государства привело к необходимости выделения из экономических отношений по поводу произ-ва, обмена, распределения и потребления новых, дополнительных отношений, связанных с формированием ресурсов государства и их использованием для осуществления им своих функций.

Как историческая категория финансы появились одновременно с государством при расслоении общества на классы (первое крупное деление общества - рабовладельцы и рабы). На ранних стадиях развития государства не существовало разграничения между ресурсами государства и ресурсами его главы (монархи распоряжались средствами страны как своей собственностью). Лишь с выделением государственной казны и полным отделением ее от собственности монарха (XVI - XVII вв.) возникают понятия: государственные финансы (рычаг ПНК), государственный бюджет, государственный кредит.

Причиной возникновения финансов является государство. Возникновение финансов не является результатом деятельности государства, они обусловлены потребностями общества. Условие возникновения - товарно-денежные отношения.

Своеобразие отношений, составляющих содержание финансов как экономической категории, заключается в том, что они всегда имеют денежную форму выражения. Большинство денежных отношений в обществе носит эквивалентный характер, т.е. движение денег всегда сопровождается встречным движением товаров или услуг. Финансы опосредуют неэквивалентное денежное движение. Движение денег в этом случае не сопровождается товарным эквивалентом (искл.: покупка гос. и муниципальных ценных бумаг). Т.о., не все денежные отношения относятся к финансовым.

Финансы - обособившаяся часть денежных отношений. Их особенность заключается в том, что они не связаны непосредственно с товарно-денежным производством и обращением.

Финансы появляются тогда, когда в результате производства товаров (работ, услуг) формируются денежные доходы и накопления, принимающие форму финансовых ресурсов.

Функции государства:

1) оборона

2) народное хозяйство

3) социальные отчисления

4) управление

Важным признаком финансов является распределительный характер финансовых отношений (всегда связан с формированием финансовых ресурсов).

Распределение осуществляется посредством формирования денежных фондов целевого назначения.

Фондовая форма распределения стоимости общественного продукта позволяет органически объединить производство с потреблением, сделав потребление отправной точкой начальной стадии нового воспроизводственного цикла.

В составе потребностей расширенного воспроизводства важное место занимают те, что связаны с существованием государства. Финансы служат экономическим инструментом распределения НД. Они являются средством контроля за производством, распределением материальных благ, а также средством стимулирования развития государства и общества.

В связи с этим финансы рассматривают на 2-х уровнях:

1) централизованные финансы - денежные отношения, связанные с формированием и использованием денежных средств государства.

2) децентрализованные (корпоративные) финансы - денежные отношения, опосредующие кругооборот денежных фондов хозяйствующих субъектов.

В отношении централизованных фондов государство выступает полноправным хозяином и может принудительно обеспечить свои доходы через систему налогов, сборов, финансовых санкций и т.д.

В отношении децентрализованных фондов государственное регулирование осуществляется косвенно: рычаги - налоги, сборы, финансовые санкции.

Признак императивности финансов - обязательным участником финансовых отношений является государство.

Финансы - представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях выполнения функций государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

Признаки финансов:

1) денежный характер

2) распределительный характер

3) фондовый характер

4)федеративный характер

( з/п - денежные отношения; налог на доход физических лиц - финансовые отношения).

Функции финансов

Финансы выполняют 2 основные функции:

1) распределительную - обеспечивает непрерывность общественного воспроизводства, проявляется в следующем:

а) в распределении созданной стоимости между участниками производства / работниками и организациями, на этой основе формируются первичные доходы, но этот этап распределения обеспечивает продолжение воспроизводства только отдельного хозяйствующего субъекта и не является достаточным для обеспечения общественного воспроизводства.

Проявляется при распределении НД, когда происходит создание т.н. основных, или первичных доходов. Их сумма равна НД. Основные доходы формируются при распределении НД среди участников материального производства. Однако первичные доходы еще не образуют общественных денежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей народного хозяйства. Необходимо дальнейшее распределение НД, связанное с: межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах наиболее эффективного использования доходов и накоплений предприятий; наличием непроизводственной сферы, в которой НД не создается (просвещение, управление, соц. обеспечение); перераспределение доходов между различными социальными группами населения. В результате перераспределения образуются вторичные / производные доходы (доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы, налоги), которые служат для формирования конечных пропорций использования НД.

Конечная цель распределения и перераспределения НД и ВВП состоит в развитии производительных сил, создании рыночных структур экономики, укреплении государства, обеспечении высокого качества жизни широких слоев населения.

б) эта функция выражается в перераспределении части НД между первичными собственниками и государством с целью формирования фондов, необходимых для финансирования непроизводственной сферы и приоритетных отраслей. В результате перераспределения образуются вторичные доходы. Их уровень зависит от пропорции первичного распределения и объема перераспределенной части. При этом НД распределяется между отраслями народного хозяйства, территориями, хозяйствующими субъектами.

2) контрольная - обеспечивает соблюдение финансового законодательства, т.е. правильность формирования фондов у всех хозяйствующих субъектов и государства, их целевого использования. Данная функция действует не изолированно, а в тесной связи с распределительной.

Проявляется также через многогранную деятельность финансовых органов.

3) регулирующая - связана с вмешательством государства через финансы (гос.расходы, налоги, гос.кредит) в процесс воспроизводства - в РФ развита слабо.

4) стабилизационная: цель - обеспечить для всех хозяйствующих субъектов и граждан стабильные условия в экономических и социальных отношениях. Особое значение имеет вопрос о стабильности финансового законодательства, т.к. без этого невозможно осуществление инвестиционной политики в производственную сферу со стороны частных инвесторов.

Ÿ  Министерство РФ по налогам и сборам (контроль за своевременностью и полнотой перечисления налогов и иных обязательных сборов)

Ÿ  Счетная палата РФ (высший орган государственного финансового контроля)

	Деньги		Финансы
- товар-эквивалент, с помощью которого измеряются затраты труда		- денежные отношения, обусловливающие распределение и перераспределение прибавочной стоимости
	Функции: 1) мера стоимости 2) средство обращения 3) средство накопления 4) мировые деньги		Функции: 1) распределительная 2) контрольная
	Возникают с разделением труда и развитием товарного производства		Возникают на базе развития товарно-денежного производства и отделены непосредственно от производства и обращения
	Денежные отношения шире финансовых

Ÿ   

Ÿ   

Ÿ  Федеральное Собрание РФ - высший финансовый орган (экспертно-аналитическая функция - дает заключение по законопроектам, международным и межгосударственным договорам, требующих использования государственных финансовых средств)

Ÿ  Федеральное казначейство (при Минфине)

Ÿ  Департамент финансового контроля и аудита

Ÿ  Департамент страхового надзора

Ÿ  Государственный таможенный комитет

Эффективность финансовой политики определяется уровнем благосостояния общества.

Что их связывает?

Нет денег - нет финансов.

Кредит	Финансы
Ресурсы: свободные денежные средства	Ресурсы: доходы и накопления
Принципы движения: возвратность, платность, срочность	Принципы движения: безвозвратность, бесплатность
Отношения появляются только между хозяйствующими субъектами	Отношения как между, так и внутри субъектов

Взаимосвязь:

Свободные финансовые ресурсы помещаются в банк.

При недостатке финансовых ресурсов обращаются к помощи кредита.

Финансовая система

Финансовую систему можно рассматривать в уком и широком смыслах.

В узком: финансовая система - совокупность финансовых учреждений и организаций, осуществляющих формирование, распределение и использование финансовых ресурсов (другими словами, финансовый аппарат); к ней относят все контрольные органы.

Ведущее место занимают: Минфин РФ (исполнительный орган, осуществляющий реализацию государственной финансовой политики на территории РФ).

В широком смысле: финансовая система - совокупность приемов и методов формирования, распределения и использования финансовых ресурсов.

Финансовая система РФ:

I ) финансы организаций:

                1) финансы коммерческих организаций

                2) финансы некоммерческих организаций

II ) страхование:

                1) личное

                2) имущественное

                3) страхование ответственности

                4) перестрахование

III ) государственные и муниципальные финансы:

                1) бюджет

                2) внебюджетные фонды

                3) государственный и муниципальный кредит

                4) финансы государственных (муниципальных) унитарных предприятий

Признаки различия:

1) по функциям:

                а) финансы организаций - обеспечивают непрерывность воспроизводственного процесса, формируют НД

                б) страхование - осуществляет выплаты страхового возмещения при наступлении стразового случая ( - событие, которое ведет за собой выплату страхового возмещения)

                в) гос. и муниципальные финансы - обеспечивают удовлетворение общественных потребностей

2) по способам формирования финансовых ресурсов:

                а) финансы организаций - зависят от организационно-правовой формы и вида деятельности

                б) страхование - за счет страховых взносов (стразовых премий)

                в) гос. и муниципальные финансы - налоги, займы, эмиссия.

3) по методам управления:

                а) финансы организаций - управление финансами зависит от организационно-правовой формы и вида деятельности

                б) страхование - департамент стразового надзора

                в) гос. и муниципальные финансы - Федеральное Собрание РФ и финансовый аппарат.

Государственные и муниципальные финансы:

I ) федеральные:

                1) бюджет

II ) финансы субъектов федерации:

                1) внебюджетные фонды

III ) местные и муниципальные финансы:

                1) государственный и муниципальный кредит

Федеральные финансы и финансы субъектов - федеральный уровень.

Гос. и муниципальный кредит: государство - заемщик; источник - бюджет.

Гос. займы не являются доходами бюджета, т.к. они не являются безвозмездными.

Связь между займами и налогами: источником погашения займов являются налоги.

Финансовые ресурсы

Финансовые ресурсы - доходы и поступления хозяйствующих субъектов и государства, которые используются на цели расширенного воспроизводства и на удовлетворение других потребностей.

Финансовые ресурсы являются материальными носителями финансовых отношений.

Формирование и использование финансовых ресурсов осуществляется на 2-х уровнях:

1) государства - централизованные финансовые ресурсы

2) хозяйствующих субъектов - децентрализованные финансовые ресурсы.

Величина и структура источников формирования финансовых ресурсов в масштабе государства определяют возможности расширенного воспроизводства народного хозяйства, повышая уровень жизни общества, роста доходов бюджета государства.

Размер финансовых ресурсов, формирующийся на уровне хозяйствующих субъектов, определяет возможности существования, необходимых капитальных вложений, увеличения оборотных средств, выполнения всех финансовых обязательств, обеспечение потребностей социального характера.

Структура финансовых ресурсов зависит от источников их поступления. На общегосударственном уровне основными источниками поступления, определяющими структуру финансовых ресурсов, является НД и доход от внешнеторговой деятельности.

Частично финансовые ресурсы могут формироваться за счет национального богатства, вовлекаемого в хозяйственный оборот ( при чрезвычайных ситуациях; последний раз в РФ - в войне 1996г.).

Возможно также формирование финансовых ресурсов за счет заемных средств.

На уровне хозяйствующих субъектов финансовые ресурсы определяются в основном собственными источниками (уставный капитал, прибыль, амортизация), а также заемными (привлеченными) средствами.

Формирование и использование финансовых ресурсов осуществляется в 2-х формах:

1) фондовой

2) нефондовой

На централизованном уровне, как правило, в фондовой форме (бюджетный фонд, резервный фонд, фонд трансфертов и т.д.).

На децентрализованном уровне как в фондовой, так и в нефондовой формах (резервный фонд).

Финансовые ресурсы складываются из трех источников:

1) средства, аккумулируемые в государственной бюджетной системе;

2) средства внебюджетных фондов, прежде всего внебюджетных социальных;

3) ресурсы, используемые самими предприятиями (прибыль, амортизация).

В условиях развития рыночных отношений происходи децентрализация финансовых ресурсов. Крупные средства в настоящее время перераспределяются через автономные социальные фонды (Пенсионный, СоцСтрах, Фонд занятости) и др. внебюджетные фонды.

Развитие внебюджетных фондов ведет к распылению средств, не дает возможности маневренного использования, концентрации на приоритетных направлениях развития экономики, при внебюджетных фондах ослабляется контроль за расходованием государственных средств.

Организационно-правовая форма НКО

НКО является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

Целью деятельности НКО является оказание услуг (правоохр., образоват.)

НКО могут создаваться в следующих организационно-правовых формах:

1.       общественные и религиозные организации

2.       фонды

3.       государственные корпорации

4.       некоммерческие партнерства

5.       учреждения

6.       автономная НКО

7.       объединение юридических лиц (ассоциации и союзы).

НКО по форме собственности могут быть:

Ÿ  государственными и муниципальными

Ÿ  прочими негосударственными.

Гос-е (муницип-е) - могут создаваться только в форме учреждений и только они получают бюджетные средства на свою деятельность.

НКО могут заниматься предпринимательской деятельностью лишь постольку, поскольку это служит достижению цели, ради которой они созданы.

Особенности финансов НКО

Под финансами НКО понимают совокупность денежных отношений, опосредующих движение денежных фондов, образующихся в результате перераспределения созданного в отраслях материального производства НД в целях оказания нематериальных благ и услуг.

Группы финансовых отношений:

1.       между НКО и бюджетом: если финансирование осуществляется за счет бюджетных средств, эти отношения носят односторонний характер; если имеются доходы от предпринимательской деятельности - двусторонний характер, который связан с уплатой в бюджет обязательных платежей.

2.       между вышестоящей организацией и подведомственными учреждениями по поводу централизации части финансовых ресурсов и их перераспределения.

3.       между организациями, учреждениями и их структурными подразделениями по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов.

4.       между НКО и КО по поводу оплаты приобретенных материальных ценностей.

5.       между НКО по поводу оплаты оказываемых услуг.

6.       между НКО и потребителями услуг: с населением по поводу оплаты услуг, с др. предприятиями и организациями по поводу перечисления средств за оказанные услуги по договорам.

7.       между НКО и юридическими и физическими лицами по поводу оказания финансовой помощи и добровольных взносов и пожертвований.

Обычным для этих отношений является их отсутствие в процессе первичного распределения и образования первичных доходов и накоплений.

Т.к. процесс производства и потребления услуг совпадает по времени, образовавшиеся при этом денежные фонды становятся конечными в процессе фондообразования и прекращают свое движение.

Средства этих фондов либо идут в сферу личного потребления в виде з/п, стипендии и т.д., либо образуют выручку КО, продукция которых приобретается для формирования материально-технической базы НКО.

Порядок формирования и использования финансовых ресурсов НКО

Источники формирования финансовых ресурсов:

1.       вступительные и членские взносы для уставной деятельности (адм.-хоз. расходы)

2.       взносы учредителей

3.       добровольные взносы

4.       целевые поступления юридических и физических лиц (на уставную деятельность)

5.       ассигнования из бюджета на осуществление отдельных проектов программных мероприятий

6.       средства от предпринимательской деятельности

7.       прочие: страховые возмещения, др. источники единовременного характера.

Состав расходов НКО:

1.) административно-хозяйственные расходы, которые связаны с выполнением основной деятельности:

Ÿ  з/п

Ÿ  отчисления в соц. внебюджетные фонды

Ÿ  коммунальные платежи

Ÿ  командировочные и представительские расходы

2.) расходы по выполнению программ и мероприятий, связанных с основной деятельностью НКО. Финансирование ведется за счет целевых поступлений и средств бюджета.

3) расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Их учет ведется отдельно и возмещение производится за счет выручки от предпринимательской деятельности.

4) потери и списания.

Порядок формирования и использования финансовых ресурсов в конкретной НКО зависит от вида услуг и характера их исполнения.

Финансовое планирование. Понятие сметы

С целью планирования доходов и расходов составляется смета - перечень планируемых поступлений и расходов материальных и денежных средств НКО. Все НКО должны составлять смету.

Функции сметы:

1.       распорядительная

2.       регламентирующая - на основе ее вся организация учета финансово-хозяйственной деятельности.

Для бюджетного управления законодательство регламентирует формы смет (установлены Минфином) для всех НКО.

Классификация смет:

1) по кругу учреждения:

                а) индивидуальная - содержит доходы и расходы одного учредителя

                б) сводная - на основе а); принадлежит одному министерству, ведомству и т.д.

                в) на проведение централизованных мероприятий - составляются министерствами, ведомствами, местными органами власти и связаны с проведением симпозиумов, конференций и т.п.

2) по типу охватываемых учреждений:

                а) на содержание органов гос. управления

                б) для образовательных учреждений

                в) для мед. учреждений

                г) культурных и т.д.

Для организации, финансируемой только из бюджета, составляется смета расходов, если есть другие источники (смета доходов и расходов).

Раздел доходов формируется в производственной форме. Отражает все возможные источники.

«Расходы» имеет предметно-целевое назначение: для бюджетного управления финансы по трем статьям (з/п, текущие расходы, кап. вложения и кап. ремонт).

Статьи расходов имеют строго обязательный характер и произвольному расширению не подлежат.

Расходы при составлении смет применяют показатели нормирования расходов.

Нормы классификации по содержанию:

1.       материальные - выражаются в натуральных показателях (кол-во калорий для ребенка)

2.       денежные - затраты на питание, лечение и т.д.

Нормы по юридическим свойствам:

1.       обязательные - установлены законодательством и не подлежат изменению (на питание в д/саду)

2.       расчетные - средние затраты на расчетную единицу; устанавливаются самим учреждением по согласованию с финансовым органом (на освещение, отопление).

Содержание и особенности финансов КО.

Юр. лицо - преследует извлечение прибыли как основную цель своей деятельности.

В основе организации финансово-хозяйственной деятельности КО - коммерческий расчет, основанный на 3-х принципах:

1.       самоокупаемости: издержки производства, также коммерческие и управленческие расходы, полностью возмещаемые за счет выручки от реализации.

2.       самофинансирования: полученная прибыль и амортизационные отчисления обеспечивают потребности по воспроизводству средств производства и рабочей силы полностью или с привлечением заемных средств.

3.       самоконтроля: контроль за финансовыми ресурсами.

Группы финансовых отношений:

1) с др. организациями - по поводу внесения взносов в уставный капитал др. организаций, распределение прибыли в соответствии с распределением долей, уплата финансовых санкций.

2) внутри организаций - м/у цехами, филиалами, связанные с формированием первичных доходов и накоплений, с образованием фондов; определяется уставом и учетной политикой.

3) с вышестоящими организациями - по поводу образования и использования централизованных денежных фондов, распределения оборотных средств; отношения в группах организаций.

4) со страховыми организациями - при внесении страховых взносов и при получении страхового возмещения.

5) с бюджетными и внебюджетными фондами - уплата налогов, получение ассигнований из бюджетных и внебюджетных фондов.

6) с кредитной системой - по поводу организации безналичных расчетов, получения или погашения кредита.

7) на рынке ценных бумаг.

Особенности:

1.       являются исходной базой для всех финансовых систем, т.к. произведенные товары (работы, услуги) формируют НД

2.       только они обслуживают процессы первичного распределения и формируют первичные доходы и накопления, а др. доходы - перераспределенные; от пропорций первичного распределения зависит объем перераспределенной стоимости.

3.       они обеспечивают непрерывность производственного процесса.

4.       опосредуют процесс расширенного воспроизводства путем финансирования капитальных вложений и научных исследований.

Управление финансами осуществляют собственники или уполномоченные органы, а государство лишь косвенно воздействует на управление при помощи налогов, норм и т.д.

1) бюджетное управление / смешанное финансирование.

Финансовые отношения сопровождают движение денежных фондов, образованных в порядке перераспределения НД, т.к. НКО не создают НД, то финансы охватывают сферу перераспределительных отношений.

2) источниками покрытия затрат является НД, который служит базой обеспечения функционирования отраслей сферы услуг.

От его размера зависит возможность и масштаб расширения и развития непроизводительной сферы. Поэтому сфера финансовых отношений, связанная с формированием, расширением и использованием финансовых ресурсов НКО ограничена рамками величины НД.

3) поскольку основным источником финансирования НКО является бюджет, то финансовые отношения возникают в основном м/у государством, субъектами федерации, муниципальными образованиями, НКО.

4) в условиях развития рыночных отношений, дефицита бюджета развивается сфера платных услуг, оказываемых НКО, привлекаются внебюджетные источники финансирования, что значительно расширяет сферу финансовых отношений, включая в нее и отношения по поводу формирования, распределения и использования денежных фондов, образуемых за счет внебюджетных средств.

5) в структуре затрат НКО высокий удельный вес занимает з/п.

 Фин. ресурсы КО - денежные средства, которые КО могут привлекать и использовать для осуществления своей деятельности. В соответствии с источниками фин. ресурсы делятся на собственные (внешние и внутренние), заемные и привлеченные. Отличие между ними заключается в юридическом аспекте. В случае ликвидации организации, ее владельцы имеют право на ту часть имущества, которая остается после расчетов с кредиторами и третьими заемными лицами по заемным и привлеченным средствам.

Собственные финансовые ресурсы:

1) УК - стартовый капитал, необходимый организации для ее производственной деятельности с целью получения прибыли(с эк. т.з.); с правовой т.з. - минимально необходимый для учреждения КО. (ОАО 1000 МРОТ, ЗАО 100 МРОТ).

Средства, вносимые в УК могут иметь форму денег, материальных ценностей, нематериальных активов. Они оцениваются по согласованию между учредителями с учетом реально существующих цен.

Валюта и валютные ценности оценивают по официальному курсу ЦБ РФ, действующего на момент взноса указанных ценностей.

Увеличение УК может осуществляться в соответствии с законодательством по решению учредителей. После внесения соответствующих изменений в Устав организации и другой учредительной деятельности.

2) целевое финансирование - средства, поступающие от других организаций либо субсидии правительства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого характера.

3) взносы и пожертвования - добровольные перечисления юридических и физических лиц.

4) резервный капитал - часть собственного капитала, выделяемого из чистой прибыли для покрытия возможных балансовых убытков и других потерь. Образование такого капитала может носить общий и добровольный характер. В первом случае он создается в соответствии с порядком, установленным в учредительных документах или в соответствии с учетной политикой КО. На сегодня создание резервного капитала является обязательным для АО и предприятий с иностранными инвестициями.

5) добавочный капитал - может определяться как капитал, образуемый в связи с приростом стоимости активов, а также в результате присоединения к п        безвозмездно полученного имущества.

В современных условиях добавочный капитал носит главным образом инфляционный характер, т.к. основным источником его пополнения выступает разница от оценки основных производственных средств.

Понятие добавочного капитала и резервного капитала не фигурирует ни в одном из нормативных документов.

Основными источниками добавочного капитала являются:

а) суммы разностей между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной при реализации их по цене, превышающей номинальную стоимость.

б) безвозмездно полученные ценности

в) положительные курсовые разницы, образующиеся от вклада валюты в уставной капитал.

г) целевые ассигнования, полученные из бюджета и др. внешних источников и использующиеся на финансирование долгосрочных вложений и пополнения оборотных средств.

6) накопленная прибыль - полученная и не использованная в отчетном периоде прибыль за счет прибыли от основной деятельности, от проведения финансовых операций, от реализации выбывшего имущества, за счет доходов по ценным бумагам и т.д.

7) амортизационный фонд - средства, предназначенные для воспроизводства основных фондов.

8) заемные средства - банковский кредит, коммерческий кредит ( - отсрочка платежа 1-й коммерческой организации для др); коммерческий кредит совпадает с актом купли-продажи; налоговый кредит ( - изменения срока уплаты налога на срок от 3 мес. до 1 года при наличии хотя бы 1 и следующих условий:

а) нанесение налогоплательщику значительного материального ущерба в результате действия обстоятельств непреодолимой силы.

б) задержка финансирования из бюджета или оплаты за выполнение гос. заказа.

в) угроза банкротства в случае единовременной выплаты налогов.

г) сезонный характер предпринимательской деятельности и т.д.

Отсрочка и рассрочка может быть представлена по 1-му или нескольким налогам; решение о предоставлении кредита принимается уполномоченным органом и оформляется договором.

Инвестиционный налоговый кредит - такое изменение срока уплаты налога, при котором коммерческой организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и определенных пределах уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и процентов на прибыль, а также региональным и местным налогам.

Кредит предоставляется на срок 1-5 лет при наличии оснований:

- проведение НИОКР (технического перевооружения собственного производства)

- осуществление внедренческой / инновационной деятельности

- выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона.

Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.

Бюджетный кредит - средства, получаемые из бюджета на принципах возвратности, срочности, платности.

9) привлеченные средства - которые еще или уже не принадлежат КО, но используются в ее обороте. К ним относится кредиторская задолженность.

В отличие от заемных средств, привлеченные средства используются бесплатно.

Сущность и функции страхования

Страхование - отношения по защите имущественных интересов физ. и юр. лиц при наступлении определенных событий - страх. случаев - за счет денежных фондов, формулируемых из уплачиваемых ими страх. взносов (премий).

Являясь составной частью категории финансов, страхование имеет специфические признаки:

1.       при нем возникают денежн. перераспределительные отношения, обусловленные наличием вероятности наступления событий, т.е. страх. случаев, влекущих за собой возможность нанесения ущерба.

2.       при нем осуществляется замкнутая раскладка нанесенного ущерба м/у участниками страхования - страхователями. Чем шире круг страхований, тем меньше доли в раскладе.

3.       страхование предусматривает перераспределение ущерба как м/у территориями, так и во времени.

4.       замкнутая раскладка ущерба обусловливает возвратность средств, мобилизованных в страховой фонд.

Сущность страхования проявляется в его функциях:

1.       рисковая - происходит перераспределение ден. формы стоимости среди участников страхования в связи с последствиями случайных страховых событий.

2.       предупредительная - предполагает использование части средств страховых фондов на предупреждение страхового случая; формирует фонд превенции (предупредительный)

3.       сберегательная (страхование на дожитие)

4.       контрольная - осуществляет контроль за формированием и использованием средств стразового фонда.

Основными участниками страхования являются:

Ÿ  страхователи - это юр. и дееспособные физ. лица, заключившие со страховщиками договоры страхования / являющиеся страхователями в силу закона;

Ÿ  страховщики - юр. лица любой организационно-правовой формы, предусмотренной законодательством РФ, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности на территории РФ. Предметом непосредственной деятельности страховщиков не может быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность;

Ÿ  страховые агенты - физ., юр. лица, действующие от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными полномочиями;

Ÿ  страховые брокеры - юр., физ. лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей, осуществляющих посредническую деятельность по страхованию от своего имени на основании поручений страхователя / страховщика.

Элементы страхования:

1.       страховой риск - предполагаемое событие, на случай наступления которого производится страхование. Событие, рассматриваемое в качестве стразового риска, должно обладать признаками вероятности и случайности его наступления.

2.       страховой случай - совершившееся событие, предусмотренное договором страхования / законом, с наступлением которого появляется обязанность страховщика произвести страх. выплату страхователю, застрахованному лицу / иным третьим лицам.

3.       договор страхования - юр. документ, по которому одна сторона - страховщик - обязуется за определенную плату при наступлении предусмотренных в договоре страхования событий возместить страхователю / иному лицу, в чью пользу заключен договор, причиненные вследствие этих событий убытки / выплатить оговоренную в контракте сумму по видам страхования жизни.

4.       страховая сумма - определяемая договором страхования / установленная законом денежная сумма, исходя из которой устанавливаются размеры страх. взноса и страх. выплаты.

5.       страх. портфель - совокупность застрахованных рисков и размеров общей страховой суммы по всем договорам.

Виды страхования.

Страхование может осуществляться в добровольной и обязательной формах.

Добровольное страхование осуществляется на основе договора м/у страхователем и страховщиком, конкретные условия страхователя определяются при закреплении договора страхования.

Обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона.

К сфере обязательного страхования относят:

Ÿ  страхование имущества особой важности, принадлежащее гражданам (антиквар)

Ÿ  обязательное страхование строений и сооружений, сданных в аренду

Ÿ  обязательное личное страхование пассажиров воздушного, ж/д, морского, речного, автотранспорта

Ÿ  обязательное соц. страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФЗ от 24.07.1998 №25)

В зависимости от объектов страхования выделяют:

1)       личное страхование: страхование жизни (на дожитие, смерть, по выплате пенсии); от несчастных случаев (нанесение вреда здоровью вследствие несчастного случая/болезни, смерть в результате несчастного случая/болезни, утрата трудоспособности); мед. страхование.

2)        имущественное страхование: средств авиа, наземного, водного транспорта, грузов, др. видов имущества, финансовых рисков (остановка производства/ сокращение его объемов, потеря работы д/физ. лиц, банкротство)

3)       страхование ответственности: гражданской ответственности владельцев авто; гражданской ответственности перевозчика; гражданской ответственности предприятий-источников повышенной опасности; профессиональной ответственности; ответственности за неисполнение обязательств; иных видов гражданской ответственности

4)       перестрахование - страхование одним страховщиком (перестрахователем) на определенных договором условиях риска исполнения всех / части своих обязательств перед страхователями у др. страховщика (перестраховщика).

Департамент страхового надзора РФ

Госнадзор за страховой деятельностью в РФ осуществляет Департамент страхового надзора Минфина РФ.

Основные функции:

1)       выдача страховщикам лицензий на осуществление страховой деятельности

2)       ведение единого гос. реестра страховщиков, также реестра страховых брокеров

3)       контроль за обоснованием страховых тарифов и обеспечением платежеспособности страховщиков

4)       установление правил формирования и размещения страховых резервов, показателей и форм учета страховых операций и отчетности о страховой деятельности

5)       разработка нормативных и методических документов по вопросам страховой деятельности

6)       обобщение практики страховой деятельности, разработка и представление предложений по развитию и совершенствованию законодательства РФ о страховании.

Права Департамента:

1.       получать от страховщиков установленную отчетность о страховой деятельности, информацию о финансовом положении

2.       получать необходимые для выполнения возложенных на него функций, информацию от предприятий, учреждений, организаций, в т.ч. банков, также от граждан

3.       осуществление проверки соблюдения страховщиками законодательства РФ О страховании и достоверности представляемой ими отчетности

4.       при выявлении нарушений давать предписания (- письменное распоряжение об устранении любых недостатков) страховщикам по их устранению, а в случае невыполнения предписаний, приостановить / ограничить действие лицензий этих страховщиков вплоть до устранения выявленных нарушений / принимать решение об отзыве лицензий (Приказ Росстрахнадзора «Об утверждении положения о порядке дачи предписания, ограничения, приостановления и отзыва лицензий на осуществление страховой деятельности» №02-02/1 от 19.06.1995)

5.       обращаться в арбитражный суд с иском о ликвидации страховщика в случае неоднократного нарушения последним законодательства РФ, также о ликвидации предприятий и организаций, осуществляющих страхование без лицензий.

Формы организации страхового фонда

Осуществление страхования по защите имущественных интересов, предупреждению и возможности материального ущерба происходит за счет средств страхового фонда. В условиях рыночной экономики более приемлемы следующие организационные формы страхового фонда:

1)       централизованный (резервный) фонд - формируется как в натуральной, так и в денежной формах, за счет общегосударственных ресурсов и находящихся в распоряжении Правительства РФ. Создание общегосударственных резервов в наибольшей степени связано с наличием страховых рисков природного и технологического характера и возмещением чрезвычайного ущерба (от стихийных бедствий, катастроф и т.д.) и в наименьшей степени с факторами экономической нестабильности

2)       фонд самострахования - создается в децентрализованном порядке каждым хозяйствующим субъектом самостоятельно как в натуральном, так и в денежном выражении. Средства этого фонда используются в первую очередь на преодоление производственных срывов и финансовых потерь

3)       страховой фонд страховщика - создается непосредственно за счет стразовых взносов страхователей; данный фонд выступает только в денежной форме и имеет строго целевой характер расходования средств. Отличается значительной мобильностью, т.к. позволяет достигать высокой эффективности использования средств методом раскладки убытков на всех участников создания страхового фонда.

Специфика:

Ÿ  резервный страховой фонд и фонд самострахования как в натуральном, так и в денежном выражении (золотой запас РФ). На уровне хозяйствующих субъектов - то же самое.

Ÿ  фонд страховщика формируется только в денежном выражении и обладает большей мобильностью.

Страховой пул - добровольное объединение страховщиков, не являющееся юр. лицом, создаваемое на основе соглашения м/у ними в целях обеспечения финансовой устойчивости страховых операций на условиях солидарной ответственности его участников за исполнение обязательств по договорам страхования, заключенным от имени участников страхового пула (Положение «О страховом пуле», приказ Госстрах надзора №02-02/13 от 18.05.1995).

Социально-экономическая сущность бюджета

Финансовые отношения, складывающиеся у государства с юр. физ. лицами, называются бюджетными.

Специфика этих отношений:

Ÿ  возникают в распределительном процессе, непременным участником которого является государство

Ÿ  связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенных для удовлетворения общегосударственных потребностей

На формах бюджетных отношений сказываются методы ведения хозяйства и социально-культурного обслуживания граждан; также задачи, решаемые государством на каждом этапе его развития.

Объективный характер бюджетных отношений обусловлен тем, что в руках государства ежегодно должна концентрироваться определенная доля НД. Централизация средств имеет важное экономическое и политической значение, т.к. мобилизуемые доходы служат одним из основных орудий претворения в жизнь намечаемых государством мероприятий. Это дает возможность маневрировать ресурсами, сосредотачивать их на решающих участниках экономического и социального развития; осуществлять единую экономическую и социальную политику на всей территории страны.

Бюджет широко используется д/межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требования более рационального размещения производительных сил, подъема экономики субъектов федерации.

Конкретная величина бюджетного фонда, отражающая степень централизации финансовых ресурсов в руках государства, зависит от ряда факторов:

Ÿ  уровень развития экономики

Ÿ  методы ведения хозяйства

Ÿ  решаемые обществом задачи

Бюджет может рассматриваться в 3-х аспектах:

ü  как экономическая категория

ü  в материальном смысле

ü  как правовая категория

Как экономическая категория, бюджет - денежные отношения, возникающие у государства с юр. и физ. лицами по поводу образования и использования бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и управления.

Являясь частью финансов, бюджет характеризуется теми же чертами. Однако, имеются особенности, отличающие его от др. звеньев финансовой системы:

1) бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части НД в руках государства и ее использованием с целью удовлетворения потребностей общества

2) с помощью бюджета происходит перераспределение НД (реже нац. богатства) м/у отраслями народного хозяйства, территориями страны и т.д.

3) пропорции бюджетного перераспределения стоимости в большей мере, чем у др. звеньев финансов, определяется потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе его развития.

4) область бюджетного распределения занимает центральное место в составе гос. (муниципальных) финансов, что обусловлено ключевым положением бюджета по сравнению с др. звеньями.

Сущность бюджета как экономической категории реализуется ч/з распределительную и контрольную функции. Благодаря 1-й, происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения потребностей общества. 2-я позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства и как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств. Содержание перераспределительной функции бюджета определяется процессами распределения финансовых ресурсов м/у различными подразделениями общественного производства.

Ни одно из других звеньев финансов не осуществляет такого многовидного и многоуровневого перераспределения средств как бюджет. Сфера действия распределительной функции определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производства. Данная группа экономических отношений называется бюджетным механизмом - отношения, которые появляются в процессе формирования и использования бюджета.

Контрольная функция заключается в том, что в бюджете отражаются экономические процессы, протекающие в обществе, т.е. по бюджету можно сделать очень много выводов.

В материальном смысле бюджет представляет собой централизованный денежный фонд, формирующийся на том / ином уровне д/обеспечения функций соответствующих органов гос. власти и местного самоуправления.

Бюджет как правовая категория является основным финансовым планом образования, распределения и использования централизованных денежных фондов представительными органами гос. / местной власти (на федеральном и субфедеральном уровнях бюджет имеет юридический статус закона; на муниципальном уровне - постановления / решения).

Утвержденный в установленном законом порядке бюджет выступает как основной государственный финансово-плановый акт / основной финансово-плановый акт местного уровня.

Д/ бюджета как основного финансового плана характерны признаки:

1) он является универсальным финансовым планом в том смысле, что его показатели охватывают почти все области и сферы экономического и социального развития.

Подобной универсальностью не обладает никакой др. финансовый план / бизнес-план КО. Т.к. все др. финансовые планы имеют более узкую сферу действия.

Бюджетный процесс

БП - это регламентируемая нормами права деятельность органов гос власти, органов м/с и участников БП по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, а также по контролю за их исполнением.

БП состоит из четырех стадий:

1.       составление проекта бюджета

2.       рассмотрение проекта бюджета

3.       утверждение бюджета

4.       исполнение бюджета, контроль за исполнением.

1я и 4я стадии - это функции исполнительной власти.

2я и 3я - законодательной власти.

В субъектах РФ БП регламентируется соответствующими законами.

Бюджетный цикл - с начала составления проекта бюджета до утверждения отчета об его исполнении (в форме закона).

Участниками БП являются:

Ÿ  Президент РФ

Ÿ  органы законодательной власти

Ÿ  органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов РФ, главы м/с, фин органы и др уполномоченные органы)

Ÿ  органы денежно-кредитного регулирования (ЦБ РФ)

Ÿ  органы гос и муниципального финансового контроля (Счетная Палата РФ, контрольные и финансовые органы исполнительной власти, контрольные органы законодательных (представительных) органов субъектов РФ и представительных органов м/С)

Ÿ  основные распорядители и распорядители бюджетных средств.

БП на федеральном уровне::

I порядок составления проекта федерального бюджета осуществляется Правительством РФ (Минфин) не позднее, чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года, к сведениям, необходимым д/составления проекта бюджета, относятся сведения о:

а)действующем на момент начала разработки проекта бюджета налоговом законодательстве

б)нормативах отчислений от собственных и регулирующих доходов бюджетов др уровней БС РФ

в)предполагаемых объемов финансовой помощи, предоставляемой из бюджетов др уровней

г)видах и объемах расходов, передаваемых с 1го уровня БС на др.

Минфин РФ организует разработку:

Ÿ  проекта основных показателей федерального бюджета на среднесрочную перспективу

Ÿ  проекта ФЗ о ФБ на очередной фин год.

С 15.07 по 15.08 года, предшествующего очередному фин году, Правительство РФ рассматривает прогноз соц-эконом развития РФ на очередной фин год и уточненные параметры прогноза соц-эконом развития РФ на среднесрочную перспективу, проект федерального бюджета, проект перспективного фин плана и др документы, характеризующие бюджетно-финансовую политику в очередном фин году и утверждает проект ФЗ о ФБ д/внесения его в ГосДуму.

В проекте закона о бюджете должны содержаться основные характеристики бюджета:

Ÿ  общий объем доходов бюджета

Ÿ  общий объем расходов бюджета

Ÿ  дефицит бюджета.

II, III рассмотрение и утверждение бюджета.

В течение суток со дня внесения проекта его направляют в комитет по бюджету д/подготовки заключения. ГосДума рассматривает проект о бюджете на очередной фин год в 4х чтениях.

1е чтение: при рассмотрении ГосДумой проекта в первом чтении обсуждается его концепция и прогноз соц-эконом развития РФ на очередной фин год, основные направления бюджетной и налоговой политики, основные принципы и расчеты во взаимоотношениях ФБ и бюджетов субъектов Р, проект программы гос внешних заимствований РФ в части источников внешнего финансирования дефицита бюджета, основные характеристики бюджета (доходы, расходы, распределение доходов между ФБ и бюджетами субъектов РФ, дефицит бюджета в абсолютных цифрах и в % к расходам и источники покрытия).

В случае принятия ГосДумой указательного законопроекта в 1м чтении утверждаются основные характеристики бюджета.

В случае отклонения ГосДума может:

Ÿ  передать законопроект в согласительную комиссию по уточнению основных характеристик ФБ, состоящую из представителей ГосДумы, СоветаФедерации и Правительства РФ (не более 20 человек с каждой стороны) д/разработки согласованного варианта комиссия должна работать в течение 10 дней.

Ÿ  вернуть указанный законопроект в  Правительство РФ на доработку (20 дней)

Ÿ  поставить вопрос о доверии Правительству РФ.

При рассмотрении законопроекта во 2м чтении: ГосДума утверждает расходы ФБ по разделам функциональной классификации и размера федерального фонда фин поддержки субъектов РФ (ФФПР).

В целях нормализации бюджетного процесса в субъектах РФ ГосДума направляет в органы исполнительной и законодательной власти субъектов РФ сведения о распределении доходов от федеральных налогов и сборов м/у бюджетами субъектов РФ, а также о распределении средств ФФПР.

Если ГосДума отклоняет во 2м чтении законопроект, она передает его в согласительную комиссию.

При рассмотрении законопроекта в 3м чтении ГосДума утверждает:

Ÿ  расходы ФБ по подразделам функциональной классификации расходов и основным распорядителям средств ФБ

Ÿ  распределение средств ФФПР по субъектам РФ

Ÿ  расходы ФБ на финансирование целевых программ

Ÿ  программы предоставления средств ФБ на возвратной основе

Ÿ  программу гос внешних заимствований РФ на очередной фин год.

При рассмотрении в 4м чтении: указанный законопроект голосуется в целом. Принятый ГосДумой ФЗ в течение 5ти дней со дня принятия передается на рассмотрение СоветаФедерации (14 дней).

Потом в течение 5ти дней Президенту РФ на подписание и обнародование. Закон вступает в силу с момента его официального опубликования.

Если СФ отклонил закон, документ направляется в согласительную комиссию, потом в ГосДуму на повторное рассмотрение в одном чтении.

В случае отклонения Президентом РФ - в согласительную комиссию с участием представителя, потом в ГосДуму.

В течение 1го месяца со дня подписания ФЗ, Правительство РФ направляет в ГосДуму и СФ д/сведения поквартального распределения доходов и расходов ФБ и поступлений из источников финансирования его дефицита.

В случае непринятия ФЗ до начала фин года ГД может принять ФЗ О финансировании расходов  ФБ в первом квартале очередного фин года.

IV исполнение бюджета осуществляет Минфин РФ и вся система органов управления финансами РФ. Исполнить бюджет - это означает обеспечить своевременность и полноту формирования доходной части и своевременность и целевое направление финансирования расходов.

В РФ установлено казначейское исполнение бюджетов.

На органы исполнительной власти возлагаются организация исполнения бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами.

Указанные органы являются     ???? всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

Распределение бюджетных средств осуществляется на основании бюджетной росписи, это основной оперативный план распределения доходов-расходов по подразделам БК.

Бюджетная роспись утверждается Минфином РФ. Если в процессе исполнению бюджета происходит превышение предыдущего уровня бюджетного дефицита/ значительное  снижение поступления доходов источников бюджета, то вводится механизм ??? расходов.

Это пропорциональное снижение расходов бюджета на 5-10 и т.д. % до конца фин года (до 5% - компетенция министра финансов РФ, от 5 до 10% - Правительства РФ, более 10% - готовить законопроект о внесении изменений и дополнений в ФБ за текущий год).

Исполнение ФБ завершается 31 декабря. Счета, используемые д/исполнения ФБ завершаемого года, подлежат закрытию в 24 часа 31 декабря.

Единая методология отчетности об исполнении ФБ устанавливается Правительством РФ, к-е представляет интервальные и годовые отчеты об исполнении ФБ в ФС РФ и в Счетную палату РФ. Ежеквартальные отчеты утверждаются Правительством РФ.

Бюджетная классификация

БК является основным методологическим документом, на основании которого составляется и исполняется бюджет. БК является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы с присвоением объектами классификации группировочных кодов.

БК обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней, устанавливает единство формы бюджетной документации, предоставление необходимой информации с одного уровня бюджета на другой для составления консолидированных бюджетов РФ и субъектов РФ, согласованных принципов бюджетного процесса.

С 01.01.95 г. в РФ введена новая БК. Причины, мотивы разработки новой БК:

Ÿ  обнародование бюджетного дефицита в 1989г

Ÿ  РФ начала интенсивно входить в мировую интеграцию, необходимо было обеспечить сопоставимость данных и исключить двойное налогообложение

Ÿ  становление налоговой системы РФ.

В 01.01.95 БК - не на основании ФЗ, а он был принят только 16.08.95г.

БК включает:

1.       классификацию доходов бюджетов РФ

2.       функциональную классификацию расходов бюджетов РФ

3.       экономическую классификацию расходов бюджетов РФ

4.       классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ

5.       классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета

6.       классификацию видов гос внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований

7.       классификацию видов гос внешнего долга РФ

8.       ведомственную классификацию расходов

?????

а) является группировкой доходов бюджетов всех уровней БС РФ и основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней БС. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

б) является группировкой расходов бюджетов всех уровней БС РФ и отражает направления бюджетных средств на выполнение основных функций государства в т.ч. на финансирование реализации нормативно-правовых актов, принятых органами гос власти РФ и органами гос власти субъектов РФ на финансирование осуществления отдельных гос полномочий, передаваемых на иные уровни власти.

Первым уровнем функциональной классификации расходов бюджетов РФ  являются разделы, определяющие расходование бюджетных средств на выполнение функций государства.

Вторым уровнем являются подразделы, конкретизирующие направления бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов.

Классификация целевых статей расходов федерального бюджета образует третий уровень и отражает финансирование расходов федерального бюджета по конкретным направлениям в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов РФ.

Классификация видов расходов бюджетов образует 4й уровень функциональной классификации и детализирует направления финансирования расходов бюджета по целевым статьям.

в) является группировкой расходов бюджетов всех уровней БС по их экономическому содержанию.

г) является группировкой заемных средств, привлекаемых РФ, ее субъектами и органами м/с для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по основным распорядителям средств федерального бюджета; перечень которых утверждается в ФЗ.

Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов РФ отражает распределение бюджетных ассигнований по основным распорядителям средств бюджета субъектов РФ и соответственно в местных бюджетах.

БК РФ: части классификации доходов бюджетов РФ, функциональные классификации расходов бюджетов РФ, экономическая классификация расходов бюджетов РФ, классификация источников финансирования дефицитов бюджетов РФ является единой для бюджетов всех уровней бюджетных систем и утверждается  ФЗ.

Законодательные, представительные органы власти субъектов РФ и органы м/с могут производить следующую детализацию объектов бюджетной классификации РФ в части целевых статей и видов расходов, не нарушая общих принципов построения и единства БК.

Бюджетное устройство РФ

БУ - это организация БС и принципы ее построения. БУ определяется гос устройством. В унитарных (единых) гос-вах, таких как Франция, Филиппины, Китай, Индонезия, Англия и т.д., БСмы включают 2 звена:

Ÿ  госбюджет

Ÿ  местные бюджеты

В федеративных гос-вах (Швеция, Канада, РФ, Индия, Австралия и т.д.) БСмы состоят из 3х звеньев:

u  госбюджет (федеральный бюджет / бюджет центрального Правительства)

u  бюджеты членов федерации (штатов США, земель Германии, провинций Канады, Субъектов РФ)

u  местные бюджеты.

В унитарных гос-вах местные бюджеты не входят своими доходами и расходами в госбюджет. В федеративных гос-вах не включают в бюджет членов федерации, доходы и расходы которых не входят в федеральный бюджет.

Бюджетная система РФ - это основанная на эк отношениях и гос устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность бюджетов.

БС РФ включает 3 уровня:

Þ      федеральный бюджет

Þ      бюджеты субъектов федерации

Þ      местные (муниципальные бюджеты)

Бюджеты городов Москвы и Питера относятся ко 2му уровню. Первые 2 уровня - государственные уровни.

БС РФ основана на принципах:

1.       единство БС РФ

2.       разграничение доходов и расходов м/у уровнями БС РФ

3.       самостоятельность бюджетов

4.       полнота отношения доходов и расходов бюджета

5.       сбалансированность бюджета

6.       эффективность и экономность использования бюджетных средств

7.       общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов

8.       гласность

9.       достоверность бюджетов

10.    адресность и целевой характер использования бюджетных средств.

1е означает единство правовой базы, ден системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, санкций за нарушение бюджетного законодательства РФ, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней БС РФ, ведение учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

2й принцип означает закрепление соответствующих видов доходов (полно/ частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами гос власти РФ, органами гос власти субъектов РФ и органами м/с.

3е означает:

Ø  право законодательных (представительных) органов гос власти и органов м/с на каждом уровне БС РФ самостоятельно осуществлять бюджетный процесс

Ø  наличие собственных источников дохода

Ø  законодательное закрепление, регулирование доходов бюджета, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов

Ø  недопустимость изъятия доходов, дополнительно получаемых в ходе исполнения бюджетов, суммы превышения доходов над расходами и суммы экономии по расходам бюджетов.

Ø  недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней БС РФ потерь доходов и доп расходов, возникших в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением случаев, связанных с изменением законодательства.

Самостоятельность бюджетов ограничена рамками федерального законодательства.

4е означает, что все доходы и расходы бюджетов, иные обязательные поступления, подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и в полном объеме, все гос и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, аккумулированных в БС РФ.

Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей полностью учитываются отдельно по доходам бюджетов и по расходам бюджетов за исключением отсрочек и рассрочек, предоставляемых в пределах текущего фин года.

5: объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита; при составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

6е означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств / достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

7е означает, что все расходы бюджета должны быть покрыты общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита; доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением дохода целевых бюджетных фондов, а также в случаях централизации средств из бюджетов др уровней БС РФ.

8: а)обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов гос власти, органов м/с.

б)обязательная открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджета, в т.ч. по вопросам, вызывающим разногласия / внутри законодательного (представительного) органа гос власти, / м/у законодательными и исполнительными органами власти. Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

9е означает надежность показателей прогноза соц-эк развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

10е означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей с обозначением направлений их на финансирование конкретных целей. Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетом средств / к направлению их на цели, не обозначенные в бюджете при выделении конкретных сумм средств, являются нарушением бюджетного законодательства РФ.

Доходы бюджетов

Доходы бюджетов выражают эк отношения, возникающие у гос-ва с юр и физ лицами в процессе формирования бюджетного фонда. Формой проявления этих эк отношений служат различные виды платежей в бюджет, а их материальным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд

В состав бюджетных доходов формы мобилизации денежных средств в бюджете зависят от системы и методов хозяйствования, а также решаемых обществом экономических задач.

# система взимания платежей в период до 1990г носила в основном неналоговый характер, была жестко централизована.

Доходы по эк содержанию делились на 2 группы:

Ÿ  поступления от социалистического хозяйства

Ÿ  платежи населения

Основным поступлением в бюджет от госпредприятий был налог с оборота и платежи из прибыли. Колхозно-кооперативные предприятия вносили в бюджет подоходный налог.

В бюджет поступали и другие доходы от внешней торговли, лесной доход, отчисления предприятий добывающей промышленности на погашение  затрат по геолого-разведывательным работам; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями, налог с  доходов от демонстрации фильмов.

Поступления в бюджет от населения подразделялись на:

Ÿ  обязательные налоги

Ÿ  добровольные (покупка госзаймов, лотерейных билетов)

Среди налогов основное место занимал подоходный налог, налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан (за бездетность). Сельские жители уплачивали с/х налоги.

Кроме государственных существовали местные налоги:

Ÿ  налоги с владельцев строений и земельный налог, уплачиваемые кооперативными предприятиями и гражданами

Ÿ  налог с индивидуальных владельцев транспортных средств.

В послереформенный период в соответствии с бюджетной классификацией РФ доходы бюджета делятся на:

[  налоговые (налоги, финансовые санкции, связанные с нарушением налогового законодательства)

[  неналоговые доходы

[  безвозмездные перечисления (дотации, субвенции, субсидии, трансферты).

В группу неналоговых доходов относят:

1.       доходы от использования имущества, находящегося в гос/муниципальной собственности

2.       доходы от продажи имущества, находящегося в гос/муниципальной собственности

3.       доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами гос власти, органами м/с, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответствующих федеральных органов исполнительной власти РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов м/с

4.       средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в т.ч. штрафы, конфискации, компенсации и иные суммы принудительного изъятия

5.       иные неналоговые поступления.

Эк сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юр и физич лицами. Эти денежные отношения проводят мобилизацию денежных средств в распоряжение государства, поэтому налоги могут рассматриваться в качестве эк категории с 2-х сторон:

1) происходит формирование бюджетного фонда (фискальная функция)

2)гос-во влияет на воспроизводство, суммируя,/ сдерживая его развитие, усиливая/ ослабляя накопление капитала, расширяя/ уменьшая платежеспособный спрос населения (регулирующая функция).

С юридической т.з. налог - обязательный безвозмездный, безвозвратный платеж в установленные государством сроки в определенных размерах.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сборов гос органами, органами м/с, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав/ выдачу разрешений (лицензий).

Объект налогообложения - это имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг) / иное эк обоснование, имеющее стоимостную количественную/физическую характеристику с наличием которой законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанностей по уплате налога.

Налоговая база - стоимостная физическая/иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период - календарный год/ иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая к уплате.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками и плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог/ сбор/ платить их в меньшем размере.

Налоговая система - совокупность различных видов налогов, в построении и методологии исчисления которых реализуются определенные принципы (НК № 146 ФЗ от 31.07.1998г).

В зависимости от методов взимания налоги делятся на:

Ä  прямые (на доходы/ имущество; когда в налоговые отношения вступают 2 субъекта - гос-во и налогоплательщик: налоги на прибыль, на доход физ лиц, на имущество физ и юр лиц и т.д.)

Ä  косвенные (в налоговые отношения вступают 3 субъекта: продавец товаров (услуг) выступает посредником м/у государством и плательщиком: надбавка к цене товаров, НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины).

В зависимости от уровня взимания налоги делятся на:

F  федеральные (НДС, акцизы)

F  региональные (налог с продаж, на имущество юр лиц)

F  местные (налог на имущество физ лиц, плата за землю).

Расходы бюджетов

Расходы бюджетов - это денежные отношения, возникающие в процессе распределения бюджетного фонда, материальным воплощением которых являются денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций гос-ва и м/с. На состав бюджетных расходов оказывают большое влияние внутригосударственные и внешние эк и политические факторы.

Соотношение отдельных видов расходов бюджетов разного уровня неодинаково. Наибольшая их часть приходится на расходы федерального бюджета - это объясняется тем, что они связаны с решением общегосударственных проблем и направлены на финансирование мероприятий, имеющих не только федеральное, но и региональное значение.

Расходы федерального бюджета имеют ряд особенностей:

1.       вызваны самим фактом наличия гос-ва, т.е. носят императивный характер

2.       служат воспроизводству эк и соц отношений, существующих в конкретном государстве в конкретное время

3.       в основной массе являются непроизводительными, т.к являются долей НД, выбывающего из воспроизводственного процесса.

Конкретные направления и размеры расходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов определяются соответствующими органами гос/ местной власти и закрепляются в правовых актах о бюджете на конкретный год.

Бюджеты этих 2-х уровней называются социальными, т.к. в структуре расходов доминируют расходы на соц сферу.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание гос услуг, устанавливаемых Правительством РФ.

Органы гос власти субъектов РФ, органы м/с с учетом имеющихся финансовых возможностей вправе увеличить нормативы финансовых затрат на оказание гос и муниципальных услуг.

Классификация расходов бюджетов:

I. Функциональная классификация расходов бюджетов РФ.

Является группировкой расходов бюджетов всех уровней, отражающей направления финансов на выполнение основных функций государства. Эта классификация состоит из 4х уровней:

J  разделы

J  подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций гос-ва в пределах разделов

J  целевые статьи расходов (по конкретным распорядительным средствам)

J  виды расходов детализируют направления расходов по целевым статьям.

К функциональной классификации расходов относят:

O  гос управление и м/с

O  судебная власть

O  национальная оборона

O  правоохранительная деятельность

O  промышленность, энергетика, строительство

O  с/х и рыболовство и т.д

II. Эк классификация расходов бюджетов РФ.

Является группировкой расходов бюджетов всех уровней по их эк содержанию. Она отражает виды ин операций, с помощью которых гос-во выполняет свои функции как внутри, так и во взаимоотношениях с другими странами. Эк классификация состоит из следующих категорий расходов:

O  текущие расходы

O  капитальные

O  предоставление кредитов (бюджетных ссуд)

Текущие расходы - это часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее финансирование органов гос власти, органов м/с, бюджетных учреждений, оказания гос поддержки бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее финансирование (з/п, стипендии, закупка товаров, оплата услуг и т.д)

Кап расходы бюджетов - это часть расходов, обеспечивающая инвестиционную деятельность, включая статьи расходов, предназначенных на инвестиции в действующие/ вновь создаваемые юр лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, расходы на проведение кап ремонта и др расходы, связанные с расширенным воспроизводством, при осуществление которых создается/ увеличивается имущество, находящееся в собственности федеральной, субъектов федерации и муниципальных образований (кап. вложения в основные фонды, создание запасов и резервов, кап строительство, кап ремонт и т.д).

III. Ведомственная классификация расходов бюджетов РФ.

Эта классификация является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств и федерального бюджета. Она отражает распределение бюджетных средств по основным распорядительным средствам из федерального бюджета (руководитель органа гос власти РФ, имеющий право распределять средства федерального бюджета по ведомственным распорядителям и показателям средств).

Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов РФ - это группировка расходов бюджетов субъектов РФ по прямым получателям средств из бюджетов субъектов Р. Обеспечивает адресное выделение финансовых ресурсов по конкретным распорядителям.

Ведомственная классификация местных бюджетов утверждается решением соответствующих органов м/с. В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ предусмотрено создание резервных фондов органов исполнительной власти и резервных фондов органов м/с.

Размер резервного фонда в федеральном бюджете не может быть более 3% утвержденных расходов федерального бюджета. Размер резервных фондов бюджетов субъектов РФ устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ при утверждении бюджетов на очередной фин год.

Средства резервных фондов направлены на финансирование непредвиденных расходов в т.ч. на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации стихийных бедствий и др. ЧС, имевших место в текущем году.

Порядок расходования средств резервным фондов устанавливается нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ/ органов местного самоуправления, которые ежеквартально информируют соответствующие уровни законодательной власти о расходовании средств бюджетного фонда.

Распределение доходов и расходов между звеньями БС РФ

В соответствии с законодательством РФ доходная часть бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов формируется за счет следующих источников:

Ÿ  закрепленных доходов

Ÿ  регулирующих

Ÿ  дополнительных

Ÿ  дотаций, субвенций, субсидий, трансфертов и заемных средств.

С т.з. межбюджетных отношений важны регулирующие источники и дотации, субвенции, субсидии, трансферты и заемные средства.

Закрепленные доходы - к-е полностью/ в твердо фиксированной воле на постоянной/ долговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующих бюджет. По законодательству доля закрепленных доходов должна быть не менее 70% доходной части минимального бюджета (по минимальным соц стандартам): НДС, таможенные пошлины, налог с продаж, на имущество юр лиц.

Дополнительные доходы - устанавливаются органами власти самостоятельно, но не противоречат законодательству.

Распределение регулируемых доходов между выше- и нижестоящими бюджетами может осуществляться на основе единых/ дифференцируемых нормативов.

Дотации - денежные суммы, выделяемые из вышестоящих бюджетов в нижестоящие бюджеты, не оговариваемая любым целевым направлением средств.

Субвенция - фиксированный объем гос средств, выделяемых на безвозмездной основе для целевого финансирования расходов бюджета национально-государственных и административно-территориальных образований.

Субвенции бывают текущие (- направлены на финансирование текущих расходов: з/п, стипендия, закупка товаров) и инвестиционные (- направлены на финансирование инвестиционной деятельности и других затрат, связанных с расширенным воспроизводством).

Субвенционное финансирование осуществляется в форме долевого участия ФБ в соответствующих расходов бюджетов национально-государственных и административно-территориальных образований и не распространяется на мероприятия, финансируемые полностью за счет средств ФБ.

Субвенция, не использованная в срок/ использованная не по назначению, подлежит возврату предоставившему ее органу в бесспорном порядке.

При нарушении условий предоставления/использования субвенций их выделения прекращаются.

Субсидия - сумма, выделяемая на финансирование определенных мероприятий и предполагающая долевое участие нижестоящих бюджетов в этом финансировании.

Различают прямые и косвенные субсидии. С помощью прямых субсидий государство стимулирует капитальные вложения в отрасли, к-е недостаточно прибыльны, но необходимы д/экономики страны в целом, а также фундаментальные научные исследования, конструкторские работы и т.д.

Гос субсидирование осуществляется, как правило, в косвенной форме путем предоставления налоговых освобождений, льгот, установления фиксированных цен и т.д.

Субъекты РФ имеют право на привлечение целевых бюджетных ссуд на финансирование кассовых разрывов на срок до 6 месяцев на возмездных и безвозмездных условиях.

Цели предоставления ссуд, условия оплаты и возврата определяются ФЗ «О ФБ» на очередной финансовый год.

В случае, если предоставленные бюджетные ссуды не погашены до конца финансового года, остаток непогашенной ссуды погашается за счет средств финансовой помощи, оказываемой бюджету субъекта РФ из ФБ в очередном финансовом году.

Если таковой не было - за счет отчислений от федеральных налогов и сборов, зачисляемых в бюджет субъекта РФ. Порядок предоставления ссуд определяется Правительством РФ.

Гос (муниципальный) кредит

Г(м)К отражает кредитные отношения по поводу аккумуляции гос-вом (муниципалитетом) ден средств на началах возвратности финансирования гос (муницип) расходов.

Кредиторами выступают юр и физ лица, заемщиком - гос-во в лице его органов (Минфин, финансовые органы РФ) и местных органов.

Данная форма кредита позволяет заемщику мобилизовать доп ден ресурсы для покрытия бюджетного дефицита без осуществления для этих целей бумажно-денежной эмиссии.

Г(м)К используется также в качестве одной из мер стабилизации ден обращения. В условиях развития инфляционного процесса гос (муниц) займы у населения уменьшают его платежеспособный спрос.

Г(м)К имеет общие черты и отличия от банковского кредита. Общее: берется на условиях возвратности, срочности, платности.

Различия:

банковский кредит	Г(м)К
Эк интересы заемщика и кредитора совпадают	относительно обособлены
деньги выполняют функцию средства платежа	не только средства платежа, но и средства обращения
способствуют росту наличных денег в обращении	сокращение денег в обращении
предполагает производительное использование ссудного фонда	на финансирование бюджета/ в сторого целевом порядке
источником погашения является прибыль	источник погашения - бюджетные средства

По-разному используются контрольная функция.

В зависимости от заемщика кредит бывает централизованным и децентрализованным. В первом случае в качестве заемщика выступает центральный фин орган страны - Минфин; во втором - местные органы власти. Для кредиторов Г(м)К является формой сбережения, инвестирования средств в ценные бумаги, приносящие доп гарантированный доход; в зависимости от места получения кредит делится на внешние и внутренние займы. По срокам погашения они делятся на краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (1-5 лет), долгосрочные (более 5 лет)

В каждом конкретном случае оговариваются условия, формы, сроки Г(м)К. В зависимости от формы и порядка оформления кредитных отношений различают облигационные и безоблигационные займы.

Наибольшее значение для финансирования бюджета имеют гос внутренние займы, проведенные на основе выпуска и размещения ценных бумаг гос-ва.

Гос ценные бумаги - это форма существования гос внутреннего долга, это долговые ценные бумаги, эмитентом которых выступает гос-во. Выпуск в обращение гос ценных бумаг может использоваться для решения следующих основных задач:

1.       финансирование дефицита бюджета на неинфляционной основе

2.       финансирование целевых гос программ в области жилищного строительства, инфраструктуры, соц обеспечения и т.д.

3.       регулирование эк активности, т.е. денежной массы в обращении, воздействие на цены и инфляцию, эк рост и т.д.

Размещение гос ценных бумаг обычно осуществляется:

1) ч/з ЦБ/ Минфин РФ. Основными инвесторами выступают:

Ÿ  население

Ÿ  пенсионные и страховые фонды и компании

Ÿ  банки

Ÿ  инвестиционные компании и фонды

2)в бумажной (бланковой) / безбумажной формах в виде записей на счетах в уполномоченных депозитариях.

3)различные методы:

Ÿ  аукционные торги

Ÿ  открытая продажа всем желающим по установленным ценам

Ÿ  закрытое распределение среди определенного круга инвесторов и т.д.

Сегодня на вторичном рынке находятся гос краткосрочные бескупонные облигации, облигации федеральных займов, облигации гос сберегательных займов.

Муниципальные ценные бумаги - это способ привлечения фин ресурсов местными органами власти в случае дефицита местного бюджета / на внебюджетные цели путем выпуска долговых ценных бумаг.

Местные органы власти могут привлекать доп финансовые средства на следующие цели:

Ÿ  покрытие временного дефицита бюджета

Ÿ  финансирование бесприбыльных объектов, требующих единовременных крупных средств, которыми не располагает ежегодный бюджет

Ÿ  строительство, реконструкция и ремонт объектов соц назначения

Ÿ  финансирование прибыльных проектов, вложения в которые окупаются в течение нескольких лет за счет получаемой ими прибыли.

Муниципальные ценные бумаги обычно выпускаются в виде муниципальных облигаций (реже векселей).

Решение об эмиссии гос ценных бумаг РФ, субъектов РФ / муниципальных образований принимаются соответственно Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами м/с в соответствии с  ?????? объемом дефицита бюджета и гос и муниципального долга.

Решение об эмиссии гос ценных бумаг РФ принимается также в соответствии с программой гос внешних заимствований РФ. В решении об эмиссии гос (муниц) ценных бумаг отражаются сведения об эмитенте, объеме и условия эмиссии, способ исполнения обязательств по указанным ценным бумагам (проспект эмиссии). Эмиссии гос ценных бумаг субъектов РФ, муниципальных ценных бумаг подлежит регистрации в Минфине РФ.

Гос (муниципальный) долг

Гос. долговые обязательства РФ - это обязательства перед юр и физ лицами, иностранными гос-вами, м/нар-ми организациями и иными субъектами м/народного права.

Гос долг РФ полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим гос казну. Долговые обязательства РФ погашаются в сроки, которые определяются конкретными условиями займа и не могут превышать 30 лет. Гос. долг может быть текущим (срок погашения к-го наступил) и капитальным (все долговые обязательства) {гос долг и общий гос долг}.

Гос долг субъекта РФ - это совокупность долговых обязательств субъекта РФ, обеспеченного всем находящимся в собственности субъекта имуществом. Погашается в сроки не более, чем в 30 лет.

Муниципальный долг - эот совокупность долговых обязательств субъекта РФ, обеспечнного всем муниципальным имуществом.

Управление гос долгом РФ осуществляется Правительством РФ Субъектов РФ - органами исполнительной власти субъекта РФ.

Муниципальным долгом - уполномоченными органами м/с.

Способы управления долговыми обязательствами

Рефинансирование - это погашение старой задолженности путем выпуска новых займов.

Конверсия - изменение доходности займов.

Консолидация - увеличение срока действия уже выпущенных займов.

Унификация - объединение неск-х займов в 1. Когда облигации ранее выпущенных займов обмениваются на облигации нового займа.

Аннулирование долга - когда гос-во полностью отказывается от обязательства по выпущенным долгам.

Аннулирование может проводиться в 2х случаях:

- в случае фин несостоятельности гос-ва

- при смене политических сил.

Гос внебюджетные фонды (ВФ)

ВФ - это форма перераспределения и использования фин ресурсов, привлекаемых гос-вом для финансирования нек-х общественных потребностей.

Причиной создания ВФ явилось наличие бюджетного дефицита, к-й был обнародован в 1989г. Цель создания ВФ - обеспечение самостоятельными источниками доходов наиболее важных д/общества расходов на определенном этапе его развития.

ВФ, являясь составной частью фин с-мы, имеют ряд особенностей:

1.       они образуются и используются органами власти и управления и имеют строго целевую направленность

2.       средства фондов используются на финансирование расходов, не включенных в бюджет

3.       они формируются в основном за счет обязательных отчислений юр и физ лиц

4.       денежные средства фондов находятся в гос собственности и изъятию не подлежат

5.       расходование средств фондов осуществляется по решению правительственных / спец уполномоченных органов.

В зависимости от целевого назначения ВФ делятся на:

Ÿ  эк

Ÿ  соц

Ÿ  экологические.

Начиная с 1995г. эк и экол ВФ консолидированы отдельной статьей бюджета.

В зависимости от уровня формирования ВФ делятся на:

Ÿ  централизованные

Ÿ  децентрализованные

Централизованные ВФ имеют общегосударственное значение и используются д/решения общегосударственных задач (пенс. фонд РФ, фонд соц. страхования РФ, федер. фонд обязательного мед. страхования).

Децентрализованные ВФ формируются для решения территориальных отраслевых, межотраслевых и др задач.

К ним относятся ВФ, создаваемые по решению региональных и муниципальных органов власти д/решения региональных и местных задач, ид/решения отраслевых задач - фонды НИОКР, фонд конверсии и т.д.

Отношения гос соц. ВФ строятся по типу страховых. Соц-эк содержание страхования заключается в создании целевых денежных фондов д/защиты имущественных интересов участников этих фондов. По сути своей, фонды соц страхования имеют одинаковую природу. Однако всеобщий обязательный и гос регулируемый характер этих фондов вносит определенные особенности в их организацию, функции и условия формирования.

Специфика фондов соц страхования заключается в:

1.       трехсторонних отношениях по их формированию м/у работниками, работодателями и государством

2.       действия принципа ограниченной эквивалентности м/у взносами и выплатами в соответствии с общественно установленными гарантиями

3.       строгом соответствии взносов и выплат нормам гос законодательства

4.       определение меры покрытия соц рисков путем гос регулирования уровня компенсации ущерба

5.       обязательной подотчетности и подконтрольности фондов органам гос власти.

Основная эк роль фондов соц страхования состоит в сборе и аккумуляции тех средств, к-е государство обязывает граждан, хоз. субъектов и органы исполнительной власти направлять на страховую соц защиту. В отечественном законодательстве нет четкого определения ВФ.

Источниками формирования ВФ являются:

Ÿ  обязательные платежи, установленные законодательством РФ, субъектов РФ, решениями местных органов власти

Ÿ  добровольные взносы юр и физ лиц

Ÿ  прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондами - юр лицами

Ÿ  др доходы, предусмотренные соответствующими законодательными актами

Средства гос, региональных и местных ВФ находятся соответственно в федеральной, региональной и муниципальной собственности. Проекты бюджета ВФ составляются органами соответствующих фондов и представляются органами исполнительной власти на рассмотрение представительных органов в составе документов и материалов, представляемых одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год.

Страховые взносы являются основным источником финансирования бюджетных фондов. Их существенными характеристиками выступают:

1.       обязательность уплаты всеми законно установленными частниками системы соц страхования

2.       разделение ответственности по уплате м/у работниками и работодателями

3.       законодательное утверждение размеров страховых тарифов и базы начисления

4.       соответствие размеров взносов уровню последствий соц рисков и законодательно регулируемыми нормативами компенсации ущерба.

Взносы на соц страхование представляют собой периодические платежи, производимые в обязательном порядке законодательно установленными группами населения и хоз субъектов, аккумулируемые в спец фондах на цели соц защиты.

Взносы на соц страхование часто отождествляют с налогами. Объединяет их только характер и порядок уплаты, при этом налоги выступают как безэквивалентные платежи, тогда как взносы заранее предполагают возврат средств в виде пособий, пенсий / др соц выплат.

Отношение гос соц страхования отличаются от др видов страховых отношений тем, что здесь нет прямой жесткой зависимости м/у размером страховых взносов и размером полученных пособий, пенсий, льгот и т.д.

Выплаты из гос ВФ назначаются в соответствии с законодательством в меру потребностей и нуждаемости каждого отдельного гражданина.

Отношения гос соц страхования не заключаются имущественно с каждым гражданином, а оформляются нормативными актами.

С 01.01.01г в ВФ введен ЕСН. При этом вопросы бюджетного планирования и распределения средств ВФ решаются по-прежнему, учитывая, что ЕСН носит строго целевой характер, каждый ВФ получит ту часть налога, к-я определена частью II НК и поступает на счет, соответствующий коду НК.

Кроме того, плательщики по-прежнему должны представлять органам ВФ соответствующие копии расчетов, подаваемые ими в налоговые органы, к-е доводят до плательщиков страховых взносов в гос ВФ реквизиты счета органа Федерального Казначейства, на к-й подлежит зачислению налог, а также суммы недоимки в соответствии с кодами БК. Органы Федерального Казначейства и налоговые органы ежемесячно осуществляют сверку поступивших сумм.

Органы Федерального Казначейства и территориальные органы ВФ ежемесячно осуществляют сверку сумм, перечисленных в бюджеты фондов с лицевых счетов органов Федерального Казначейства.

Фонды обязательного медицинского страхования (ОМС)

I Сущность ОМС

МС - является формой соц защиты интересов населения в охране здоровья. МС осуществляется в 2х видах:

- обязательное

- добровольное

Добровольное МС осуществляется на основе программы добровольного МС и обеспечивает гражданам получение доп. мед и иных услуг сверх установленных программ ОМС.

Добровольное МС может быть коллективным и индивидуальным.

ОМС в РФ введено на основании ФЗ «О МС граждан в РСФСР» от 28.06.91г. В соответствии с «типовыми правилами ОМС», принятыми федеральным фондом ОМС (ФФОМС) 26.06.94г. №3-1354, субъектами МС выступают:

Ÿ  гражданин

Ÿ  страхователь

Ÿ  страховая организация

Ÿ  мед учреждение

Ÿ  ФФОМС

Ÿ  территориальные фонды ОМС

При ОМС населения субъектов РФ страхователем неработающего населения  является администрация р-на/города. Страхователем работающего населения является предприятие, учреждение, организация, независимо от форм собственности.

Страховыми мед организациями, осуществляющими ОМС, могут выступать юр. лица, являющиеся самостоятельными хоз. субъектами с любой предусмотренной законодательством формой собственности. Страховые мед. организации осуществляют ОМС на некоммерческой основе.

Мед учреждениями в системе ОМС являются имеющие лицензии лечебно-профилактические учреждения, НИИ и др. учреждения, оказывающие мед. помощь, а также лица, осуществляющие мед. деятельность как индивидуально, так и коллективно.

Территориальный фонд ОМС является самостоятельным государственным некоммерческим финансово-кредитным учреждением, образуемым для аккумулирования страховых взносов и платежей, обеспечение фин. стабильности всеобщности гос системы ОМС и выравнивание фин ресурсов на его проведение.

Страхователи, расположенные на территории субъекта РФ, должны зарегистрироваться в качестве плательщика страховых взносов в фонде / его филиалах.

Объектом ОМС является страховой риск, связанный с затратами на оказание мед. помощи при возникновении страхового случая.

Страховым случаем является обращение застрахованного в мед учреждение с целью получения мед помощи, предусмотренной территориальной программой ОМС.

ОМС имеет определенные организационные и финансовые отличия от др отраслей соц страхования:

1.       в рамках ОМС не производятся никакие денежные выплаты населению. Денежные средства используются только на оплату мед услуг, предоставляемых гражданам бесплатно и проходят ч/з систему лечебно-профилактических учреждений, имеющих гос лицензию и аккредитацию

2.       в финансировании ОМС задействованы средства бюджетов субъектов РФ, т.к. органы исполнительной власти субъектов РФ выступают страхователями неработающего населения и должны платить взносы в территориальные фонды ОМС.

II Финансовая система ОМС

Основной целью ОМС является сбор и аккумуляция страховых взносов и предоставление за счет собранных средств мед помощи всем категориям граждан на законодательно установленных условиях и в гарантированных размерах.

Источниками фин ресурсов системы здравоохранения РФ являются:

Ÿ  средства бюджетов

Ÿ  страховых взносов работодателей (3,6% от фонда з/п, начисленного по всем основаниям, из которых 0,2% поступают в ФФОМС, 3,4% - в территориальные фонды)

Ÿ  безвозмездные благотворительные взносы и пожертвования

Ÿ  доходы от ценных бумаг

Ÿ  иные источники, не запрещенные законодательством РФ.

Средства направляются на:

ü  финансирование мероприятий по разработке и реализации целевых программ в рамках ОМС

ü  обеспечение проф. подготовки кадров

ü  финансирование научных исследований

ü  развитие материально-технической базы учреждений здравоохранения

ü  субсидирование конкретных территорий с целью выравнивания условий оказания мед помощи населению по ОМС

ü  оплата особо дорогостоящих видов мед помощи

ü  финансирование мед учреждений, оказывающих помощь по соц значимым заболеваниям

ü  оказание мед помощи при массовых заболеваниях в зонах стихийных бедствий, катастроф и других целей в области охраны здоровья населения.

Средства в фондах здравоохранения, не израсходованные в истекшем году, изъятию не подлежат и при утверждении ассигнований из бюджета на следующий год не учитываются.

Устойчивые остатки фондов могут использоваться на коммерческих началах д/развития системы здравоохранения. В соответствии с ФЗ «О мед страховании граждан РФ», существует 3 группы субъектов управления организацией и финансированием ОМС.

Первый уровень страхования в системе ОМС представляет ФФОМС, который осуществляет общее нормативное и организационное руководство системы ОМС.

ФФОМС сам не осуществляет страховые операции и в целом не финансирует систему ОМС граждан. Основной финансовой функцией фонда является предоставление субвенций территориальным фондам ОМС д/выравнивания условий обеспечения мед услуг населения различных по эконом развитию регионов.

Кроме того, за счет его средств осуществляются различные целевые программы: оказывается мед помощь при ЧС, возникающих в связи с катастрофами, стихийными бедствиями, военными действиями.

Организацию управления системой ОМС ФФ  осуществляет за счет разработки нормативных документов по ведению мед страхования в регионах, подготовке типовых / примерных правил страхования населения, участия в создании территориальных фондов ОМС.

второй уровень организации ОМС представлен территориальными фондами ОМС (ТФОМС) и их филиалами. Этот уровень законодательно является основным в системе, т.к. осуществляет аккумулирование и распределение финансовых ресурсов ОМС, которое формируется в основном за счет 2х источников:

1.       часть страховых взносов, уплаченных работодателями на ОМС работающего населения (3,4% в рамках ЕСН)

2.       средств, предусматриваемых в бюджетах субъектов РФ на ОМС неработающего населения (размеры платежей установлены органами исполнительной власти субъектов РФ).

Основной задачей ТФОМС является обеспечение реализации ОМС на территории субъекта РФ на принципах всеобщности и соц справедливости.

На ТФОМС возложена основная работа по обеспечению фин сбалансированности и устойчивости системы ОМС.

В связи с введением в действие ЕСН ТФОМС страховые взносы не собирают, контроль за их уплатой не осуществляет. Эти функции возложены на налоговые службы.

Территориальные программы ОМС утверждают органы исполнительной власти субъекта РФ, а ТФОМС только участвует в их разработке.

Третий уровень в осуществлении ОМС представляют страховые мед организации (СМО). При отсутствии на данной территории СМО ТФОМС разрешено осуществлять ОМС, т.е. аккумулировать страховые взносы и вести расчеты с мед учреждениями.

Основной функцией СМО является оплата страховых случаев. Свою деятельность СМО строят на договорной основе, заключая 3 группы договоров:

1.       договоры страхования с работодателями и местной администрацией, обязанными уплатить страх взносы в ТФОМС. По таким договорам составляется определенный список и половозрастной состав застрахованного в СМО контингента населения.

2.       договоры с ТФОМС на финансирование ОМС населения в соответствии с количеством и категориями застрахованного населения. ТФОМС не вправе отказывать страх компании в финансировании ОМС, если у нас имеются срах договоры, заключенные со страхователями, уплачивающими взносы в данный ТФОМС. Финансирование осуществляется по дифференцированному по душевому нормативу, который отражает стоимость территориальной программы ОСМ на 1го жителя и половозрастную структуру застрахованного контингента.

3.       договоры с мед учреждениями на оплату услуг, предоставляемых застрахованным данным СМО гражданам.

порядок оплаты мед услуг фиксируется в территориальной программе ОМС. Мед обслуживание в рамках ОМС предоставляется в соответствии с базовой и территориальной программами ОМС, разработанными на уровне федерации в целом и субъектов РФ.

Базовая программа ОМС граждан РФ содержит основные гарантии, предоставляемые в рамках ОМС. Она утверждается Правительством РФ совместно с программами обеспечения граждан РФ бесплатной мед помощью. За счет средств ОМС в рамках базовой программы предоставляется стационарная и амбулаторно-поликлиническая помощь в учреждениях здравоохранения независимо от их организационно-правовой формы при различного рода заболеваниях, травмах и т.д.

Из ФБ финансируется мед помощь, предоставляемая только федеральными мед учреждениями.

За счет средств бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований финансируется:

¬  скорая мед помощь

¬  мед амбулаторное и стационарное лечение в специализированных диспансерах и больницах при заболеваниях, передаваемых половым путем, туберкулезе, СПИДе, психических и наркологических заболеваниях

¬  дорогостоящие виды лечения, перечень которых утверждается органом здравоохранения субъекта РФ

К платным мед услугам отнесены:

þ  косметология

þ  гомеопатические и нетрадиционные методы лечения

þ  профилактические осмотры

þ  лекарственное обеспечение амбулаторных больных

þ  сервисные услуги повышенной комфортности и т.д.

На основе базовой программы в субъектах РФ разрабатываются территориальные программы ОМС, объемы предоставляемых услуг в которых не может быть менее объема, установленного базовой программой.